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重要!稅務總局明確增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項(附解讀)


國家稅務總局

關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告

國家稅務總局公告2019年第33

現(xiàn)將增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項公告如下:

一、符合《財政部?稅務總局關(guān)于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部?稅務總局公告2019年第87號)規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人,應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時,通過電子稅務局(或前往辦稅服務廳)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》(見附件)。

二、增值稅一般納稅人取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書(以下簡稱“海關(guān)繳款書”)后如需申報抵扣或出口退稅,按以下方式處理:

(一)增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關(guān)繳款書,應當?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認平臺(以下簡稱“選擇確認平臺”)查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的,應當上傳海關(guān)繳款書信息,經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

(二)增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關(guān)繳款書,應當上傳海關(guān)繳款書信息,經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

三、稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關(guān)繳款書按以下方式處理:

(一)對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書,納稅人應當持海關(guān)繳款書原件向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的,數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對;不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的,納稅人可向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對,主管稅務機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查,海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

(二)對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書,納稅人可向主管稅務機關(guān)申請核查。經(jīng)核查,海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的,納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書信息。

(三)對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書,可繼續(xù)參與稽核比對,納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

四、增值稅一般納稅人取得的201771日及以后開具的海關(guān)繳款書,應當自開具之日起360日內(nèi)通過選擇確認平臺進行選擇確認或申請稽核比對。

五、增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額,并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時,應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額,按照3%5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

六、本公告第一條自2019101日起施行,本公告第二條至第五條自202021日起施行!秶叶悇湛偩?海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局?海關(guān)總署公告2013年第31號)第二條和第六條、《國家稅務總局關(guān)于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)第一條自202021日起廢止。

特此公告。

附件:適用15%加計抵減政策的聲明

國家稅務總局

2019109

關(guān)于《增值稅發(fā)票管理公告》的解讀

一、《公告》出臺的背景

為進一步優(yōu)化營商環(huán)境,落實有關(guān)稅收政策,規(guī)范稅收秩序,保護納稅人合法權(quán)益,發(fā)布本公告。

二、按照《公告》規(guī)定,適用15%加計抵減政策納稅人應提交的填報資料是什么?

近期,我局會同財政部發(fā)布了《關(guān)于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(財政部?稅務總局公告2019年第87號,以下簡稱87號公告)2019101日起,符合條件的生活性服務業(yè)納稅人可以適用15%加計抵減政策。按照納稅人自主判斷、自主申報、自主享受的原則,本公告明確,符合87號公告規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人,應在本年首次適用15%加計抵減政策時,向稅務機關(guān)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。其他仍適用10%加計抵減政策的納稅人,繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定適用政策。

需要說明的是,按照87號公告規(guī)定,納稅人以后年度是否繼續(xù)適用15%加計抵減政策,需要根據(jù)上年度銷售額計算確定。已經(jīng)提交《適用15%加計抵減政策的聲明》并享受15%加計抵減政策的納稅人,在2020年、2021年,是否繼續(xù)適用,應分別根據(jù)其2019年、2020年銷售額確定。如果符合規(guī)定,需再次在當年首次適用政策時,提交《適用15%加計抵減政策的聲明》。

三、通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的,稅務機關(guān)提供了哪些方式讓納稅人上傳海關(guān)繳款書信息?

納稅人通過選擇確認平臺查詢到的海關(guān)繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的,可通過選擇確認平臺上傳海關(guān)繳款書信息,也可通過向主管稅務機關(guān)報送海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)的方式申請稽核比對。

四、對于稽核比對異常的海關(guān)繳款書,是否還有申請數(shù)據(jù)修改或者核對的時間限制?

本公告取消了《國家稅務總局?海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國家稅務總局?海關(guān)總署公告2013年第31號)中關(guān)于“對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書,納稅人應于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi),持海關(guān)繳款書原件向主管稅務機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對,逾期的其進項稅額不予抵扣”的規(guī)定。本公告實施前,因申請數(shù)據(jù)修改或者核對超過180日限制導致不能抵扣的納稅人,可以向主管稅務機關(guān)重新申請數(shù)據(jù)修改或核對,并按照規(guī)定流程進行后續(xù)處理。

五、小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票有什么注意事項?

(一)所有小規(guī)模納稅人(其他個人除外)均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

(二)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人,稅務機關(guān)不再為其代開。需要特別說明的是,貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自愿原則選擇自行開具增值稅專用發(fā)票;未選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的納稅人,按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2017年第55號,國家稅務總局公告2018年第31號修改并發(fā)布)相關(guān)規(guī)定,向稅務機關(guān)申請代開。

(三)自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,稅務機關(guān)不再為其代開。



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